Reglas De Incentivos Sobre Las Opciones Sobre Acciones

Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia para determinar si se le ha otorgado una opción de compra de acciones estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no esenciales Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor de mercado justo fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de presentación de informes, consulte la Publicación 525. Opciones de acciones y el impuesto mínimo alternativo Las opciones de incentivo (ISO) pueden ser una forma atractiva de recompensar a los empleados y Otros proveedores de servicios. A diferencia de las opciones no calificadas (ONS), donde el diferencial sobre una opción es gravado en el ejercicio a tasas ordinarias de impuesto sobre la renta, incluso si las acciones aún no se venden, las ISOs, si cumplen con los requisitos, Las acciones se venden y luego pagar el impuesto sobre las ganancias de capital sobre la diferencia entre el precio de la subvención y el precio de venta. Sin embargo, las ISO también están sujetas al Impuesto Mínimo Alternativo (AMT), una forma alternativa de calcular los impuestos que ciertos usuarios deben usar. El AMT puede acabar gravando al titular de la ISO en el spread realizado en ejercicio pese al tratamiento generalmente favorable para estos premios. Reglas Básicas para ISOs Primero, es necesario entender que hay dos tipos de opciones sobre acciones, opciones no calificadas e opciones de acciones de incentivos. Con cualquier tipo de opción, el empleado obtiene el derecho de comprar acciones a un precio fijado hoy por un número definido de años en el futuro, por lo general 10. Cuando los empleados optan por comprar las acciones, se dice que ejercen la opción. Así que un empleado podría tener el derecho de comprar 100 acciones de acciones a 10 por acción durante 10 años. Después de siete años, por ejemplo, el stock podría ser de 30, y el empleado podría comprar 30 acciones por 10. Si la opción es un NSO, el empleado pagará inmediatamente el impuesto sobre la diferencia 20 (llamado el spread) al impuesto sobre la renta ordinario Tarifas La empresa obtiene una deducción fiscal correspondiente. Esto sostiene si el empleado mantiene las acciones o las vende. Con un ISO, el empleado no paga impuestos sobre el ejercicio, y la empresa no recibe ninguna deducción. En cambio, si el empleado tiene las acciones durante dos años después de la concesión y un año después del ejercicio, el empleado sólo paga el impuesto sobre las ganancias de capital sobre la diferencia final entre el ejercicio y el precio de venta. Si estas condiciones no se cumplen, las opciones se gravan como una opción no calificada. Para los empleados de mayores ingresos, la diferencia de impuestos entre un ISO y un NSO puede ser de 19,6 a nivel federal, más el empleado tiene la ventaja de diferir el impuesto hasta que las acciones se venden. Hay otros requisitos para ISOs también, como se detalla en este artículo en nuestro sitio. Pero las ISO tienen una gran desventaja para el empleado. El diferencial entre el precio de compra y el precio de la subvención está sujeto a la AMT. La AMT fue promulgada para evitar que los contribuyentes de ingresos más altos pagaran demasiado poco impuestos porque podían tomar una variedad de deducciones o exclusiones de impuestos (como la difusión en el ejercicio de una ISO). Requiere que los contribuyentes que pueden estar sujetos al impuesto calculan lo que deben de dos maneras. Primero, calculan la cantidad de impuestos que debían usando las reglas fiscales normales. Luego, vuelven a agregar a su renta imponible ciertas deducciones y exclusiones que tomaron al calcular su impuesto regular y, usando este número ahora más alto, calculan la AMT. Estos complementos se denominan elementos de preferencia y el diferencial sobre una opción de acciones de incentivo (pero no una ONS) es uno de estos elementos. Para la renta imponible hasta 175.000 o menos (en 2013), la tarifa de impuesto de AMT es 26 para las cantidades sobre esto, la tarifa es 28. Si el AMT es más alto, el contribuyente paga ese impuesto en lugar de otro. Un punto que la mayoría de los artículos sobre esta cuestión no aclaran es que si el monto pagado bajo la AMT excede lo que habría sido pagado bajo las reglas tributarias normales ese año, este exceso AMT se convierte en un crédito fiscal mínimo que se puede aplicar en el futuro Años cuando los impuestos normales exceden el monto de AMT. Cómo calcular el Impuesto Mínimo Alternativo La siguiente tabla, derivada del material proporcionado por Janet Birgenheier, Directora de Educación del Cliente de Charles Schwab, muestra un cálculo básico de AMT: Agregar: Ingreso tributable regular Deducciones médicas / dentales Deducibles detalladas misceláneas específicas sujetas a AMT Estado / local / Deducciones de impuestos de bienes raíces Exenciones personales Propagación sobre el ejercicio ISO Ganancia preliminar de impuestos AMT Reste: exención estándar de AMT (78.750 para 2012 declarantes conjuntas 50.600 para personas solteras 39.375 para casados ​​por separado) Esto se reduce en 25 centavos por cada dólar de ingresos Ingreso tributario real de AMT Multiplicar: Ingreso tributable real de AMT multiplicado por 26 por montos de hasta 175,000, más 28 de cantidades sobre ese impuesto mínimo provisional Sustraer: Impuestos mínimos provisionales - Impuestos regulares AMT Si el resultado de este cálculo es que el AMT es más alto que el impuesto regular, entonces usted paga la cantidad de AMT más el impuesto regular. El monto de AMT, sin embargo, se convierte en un crédito de impuesto potencial que usted puede restar de una cuenta de impuesto futuro. Si en un año posterior su impuesto regular excede su AMT, entonces usted puede aplicar el crédito contra la diferencia. ¿Cuánto puede reclamar depende de cuánto más pagó al pagar la AMT en un año anterior. Que proporciona un crédito que se puede utilizar en los próximos años. Si usted pagó, por ejemplo, 15.000 más debido a la AMT en 2013 de lo que habría pagado en el cálculo del impuesto regular, puede utilizar hasta 15.000 en crédito en el próximo año. La cantidad que usted reclamaría sería la diferencia entre la cantidad del impuesto regular y el cálculo de AMT. Si el monto regular es mayor, usted puede reclamar que como un crédito, y llevar adelante los créditos no utilizados para los años futuros. Así que si en 2014, su impuesto regular es 8.000 más alto que el AMT, puede reclamar un crédito de 8.000 y llevar adelante un crédito de 7.000 hasta que lo use. Esta explicación es, por supuesto, la versión simplificada de un asunto potencialmente complejo. Cualquier persona potencialmente sujeta a la AMT debe utilizar un asesor fiscal para asegurarse de que todo se hace adecuadamente. En general, las personas con ingresos superiores a 75.000 por año son candidatos a AMT, pero no hay una línea divisoria brillante. Una forma de lidiar con la trampa de AMT sería que el empleado vendiera algunas de las acciones de inmediato para generar suficiente efectivo para comprar las opciones en primer lugar. Por lo tanto, un empleado compra y vende suficientes acciones para cubrir el precio de compra, más los impuestos que se deban, y luego mantiene las acciones restantes como ISOs. Por ejemplo, un empleado puede comprar 5.000 acciones en las que tiene opciones y mantener 5.000. En nuestro ejemplo de las acciones valoradas en 30, con un precio de ejercicio de 10, esto generaría una utilidad neta antes de impuestos de 5.000 x el spread de 20, o 100.000. Después de los impuestos, esto dejaría unos 50.000, contando la nómina de pago, el estado, y los impuestos federales todos en los niveles más altos. En el año siguiente, el empleado tiene que pagar a AMT por el resto de 100.000 dólares por acciones que no fueron vendidas, lo que podría ser de hasta 28.000. Pero el empleado tendrá más que suficiente dinero restante para tratar con esto. Otra buena estrategia es ejercitar opciones de incentivos a principios de año. Eso es porque el empleado puede evitar la AMT si las acciones se venden antes del final del año calendario en el que se ejercen las opciones. Por ejemplo, supongamos que John ejerce sus ISO en enero a 10 por acción en un momento en que las acciones valen 30. No hay impuestos inmediatos, pero el diferencial de 20 está sujeto a la AMT, que se calculará en el próximo año fiscal. John se aferra a las acciones, pero observa el precio de cerca. En diciembre, sólo valen 17. John es un contribuyente de ingresos más altos. Su contador le aconseja que toda la extensión de 20 estará sujeta a un impuesto de 26 AMT, lo que significa que John le debe un impuesto de aproximadamente 5,20 por acción. Esto se está poniendo incómodamente cerca de los 7 beneficios que Juan ahora tiene sobre las acciones. En el peor de los casos, caen a menos de 10 el próximo año, lo que significa que John tiene que pagar 5,20 por acción sobre las acciones en las que ha perdido dinero. Sin embargo, si John vende antes del 31 de diciembre, puede proteger sus ganancias. A cambio, el infierno paga el impuesto sobre la renta ordinario sobre el 7 spread. La regla aquí es que es el precio de venta es menor que el valor justo de mercado en el ejercicio, pero más que el precio de la subvención, entonces el impuesto sobre la renta ordinaria es debido sobre el spread. Si es mayor que el valor justo de mercado (más de 30 en este ejemplo), el impuesto sobre la renta ordinario es debido sobre la cantidad del spread en el ejercicio, y el impuesto sobre la ganancia de capital a corto plazo es debido a la diferencia adicional Este ejemplo). Por otro lado, si en diciembre el precio de las acciones todavía parece fuerte, John puede aguantar por otro mes y calificar para el tratamiento de las plusvalías. Al ejercer a principios de año, ha minimizado el período después del 31 de diciembre debe tener las acciones antes de tomar una decisión de vender. El más tarde en el año que ejerce, mayor es el riesgo de que en el año fiscal siguiente el precio de la población caerá precipitadamente. Si John espera hasta el 31 de diciembre para vender sus acciones, pero las vende antes de que termine un período de tenencia de un año, entonces las cosas son realmente sombrías. Todavía está sujeto a la AMT y tiene que pagar el impuesto sobre la renta ordinario sobre la propagación también. Afortunadamente, casi en todos los casos, esto empujará su impuesto sobre la renta ordinario por encima del cálculo AMT y no tendrá que pagar impuestos dos veces. Finalmente, si John tiene muchas opciones no calificadas disponibles, él podría ejercitar muchos de ésos en un año en el cual él también está ejerciendo sus ISOs. Esto elevará la cantidad de impuesto sobre la renta ordinario que paga y podría empujar su factura de impuestos ordinaria total lo suficientemente alta para que supere su cálculo AMT. Eso significaría que no tendría ningún AMT el próximo año para pagar. Vale la pena recordar que las ISO proporcionan un beneficio fiscal a los empleados que voluntariamente asumen el riesgo de mantener sus acciones. A veces este riesgo no funciona para los empleados. Además, el costo real de la AMT no es el monto total pagado por este impuesto sino el monto por el cual excede los impuestos ordinarios. La verdadera tragedia no son aquellos que se arriesgan a sabiendas y pierden, sino aquellos empleados que se aferran a sus acciones sin saber realmente las consecuencias, ya que la AMT es todavía algo que muchos empleados saben poco o nada y se sorprenden (demasiado tarde) para aprender Tienen que pagar. SAN FRANCISCO (CBS. MW) - Muchos empleados están siendo pagados, en parte, con opciones para comprar acciones en las empresas para las que trabajan. En el lado positivo, como sus empresas crecen las opciones pueden llegar a ser una mina de oro. Desafortunadamente, la complejidad de las normas fiscales que rigen las opciones sobre acciones puede trip up cuando intenta cobrar pulg Cuando se ejercita una ISO youre casi seguro de Tienen que pagar el impuesto mínimo alternativo (AMT). Dos tipos de opciones de empleador Una opción es simplemente un derecho a comprar un cierto número de acciones a un precio determinado. Una empresa puede otorgar dos tipos básicos de opciones. quotNonqualified opcionesquot y quotincentive stock options, quot normalmente llamado ISOs, se gravan de manera muy diferente. Si usted es un empleado que puede calificar para o mantener un poco de each. If youre un no empleado , Tal como un consultor, usted no califica para un ISO. La opción de acciones no calificadas es la más simple de las dos. Pero los empleados generalmente prefieren ISOs porque financieramente tienen términos más favorables. Debe informar los ingresos cuando se ejerza una opción no calificada, pero no cuando se ejerza una opción de acciones de incentivo, de acuerdo con Thomas. Los ingresos reportados con un NQSO son los ingresos de compensación - esencialmente una forma de salario. Con un ISO, si usted satisface un requisito especial del período de la explotación después de ejercitar un ISO, toda su ganancia del ISO será ganancia de capital a largo plazo (tasada en una tarifa más baja). Usted no tendrá que divulgar cualesquiera de él como renta de la remuneración, Dijo Thomas. Pero también hay un inconveniente, advirtió. Cuando se ejercita una ISO youre casi seguro de tener que pagar impuestos mínimos alternativos (AMT). Y esto podría comer todas las ventajas fiscales de no tener que informar los ingresos cuando se ejercita la opción , Según Thomas. Si no está seguro de qué tipo tiene, la mejor manera de averiguar es leer el acuerdo de opción que obtuvo de la empresa. Guárdelo para sus registros. Si usted no lo tiene o lo ha perdido, consiga otro. Tenga cuidado. Aunque el acuerdo puede decir que sus opciones son ISOs, hay reglas de impuestos complejas que pueden significar que no califican y son en realidad opciones de acciones no calificadas. Las opciones de acciones no calificadas son la forma corporativa más popular de compensar a los empleados con acciones. Las empresas de inicio pueden atraer talento de alta calidad sin pagar salarios enormes y empleados como ellos, porque proporcionan una manera de hacerle rico si la nueva empresa logra y crece . Se le pueden otorgar opciones sin restricciones, lo que le permite vender el stock o mantenerlo una vez que ejerce la opción. Pero una empresa también puede requerir que trabaje durante un cierto período para obtener las opciones. Generalmente, la acción se considera quotvestedquot Cuando se le permite vender, o puede mantener el stock cuando salga de la empresa. En un caso, al no hacer nada, se aplica un conjunto de reglas, y en otro, debe presentar lo que se conoce como una elección de la sección 83b dentro de los 30 días posteriores a la recepción de la acción. Si usted hace la elección 83b se le trata como si la acción se adquiere cuando lo recibe. Recibir una opción Si tiene una ISO o una opción no calificada, el plan de opción de compra de la compañía le otorgará las opciones basadas en una fórmula específica. Necesita conocer los detalles de ese plan para estar listo para las consecuencias fiscales del ejercicio de las opciones. Antes de hacer cualquier movimiento, su sabio hablar con un profesional de impuestos que entiende las opciones de acciones de la empresa. Por ejemplo, ¿sabe usted la fecha más temprana en la que puede ejercer las opciones? ¿Puede ejercerlas en etapas¿Puede pagar el precio de ejercicio con las acciones que ya tiene? ¿Qué restricciones impone la empresa a la acción cuando se ejerce la opción¿Puede vender inmediatamente¿Cuándo terminan las opciones? No hay impuestos que pagar y nada que informar al momento de recibir una opción de acciones no calificada - con un par de raras excepciones. Tomemos dos ejemplos: Opciones de acciones de incentivo. Usted recibe el 1 de julio de 1998 una ISO que le otorga el derecho de comprar 1.000 acciones de las acciones del empleador a 5 por acción. Usted ejerce la opción de comprar a ese precio en junio de 1999, cuando el precio de mercado de las acciones es de 15. Su base por acción es 5. Usted vende las acciones el 31 de agosto de 2000 por 20 de una acción. La venta es más de dos años después de que se le concedieron las opciones y más de un año después de ejercer la opción. Así, la ganancia total, (15 por acción) es tratada como ganancia de capital a largo plazo y gravado al 20 por ciento. Opciones de acciones no calificadas. En virtud de las normas de opciones sobre acciones no calificadas, digamos que obtiene las mismas 1.000 acciones en la misma fecha en el precio de ejercicio de 5 por acción. Usted ejerce la opción de comprar a 5 cuando el precio es de 15 por acción, en junio de 1999. Así, En 1999 y pagar impuestos a su tasa de impuesto ordinaria sobre el 10 por acción entre su precio de ejercicio y el valor de la acción. Usted vende la acción más de un año más tarde en agosto de 2000 por 20 de una acción. Usted tiene una ganancia de capital de 5 por acción que califica para la tasa del 20 por ciento porque usted sostuvo las acciones por lo menos un año. Algunos empleadores le permiten ejercer sus opciones y combinarlo con una venta parcial de la acción por lo que no tiene que llegar con dinero para pagar el precio de ejercicio. Esto se llama un ejercicio quotcashless y le permite mantener sus acciones restantes. Esto tendría consecuencias fiscales especiales para sus acciones de ISO y se consideraría una disposición temprana (descalificación), así que asegúrese de entender los detalles específicos primero. A veces las personas preguntan si pueden evitar todas las consecuencias fiscales si tienen su ejercicio IRA las opciones. No funciona: si usted tiene una ISO o opciones no calificadas, este enfoque viola las reglas IRA y no le da ningún beneficio fiscal, de acuerdo con Thomas. Este artículo apenas rasguña la superficie de las reglas del plan de la opción de la acción. Pregúntele a su patrón muchas preguntas sobre su plan específico y sus reglas. Pregunte a un profesional del impuesto para la ayuda en su situación específica así que usted sabe las consecuencias de cada alternativa que usted está considerando. Empezar a planificar ahora. No espere hasta el momento del impuesto el próximo año para averiguar las consecuencias fiscales de sus acciones de hoy. Temas relacionados Copyright copy2016 MarketWatch, Inc. Todos los derechos reservados. Intraday Datos proporcionados por SIX Financial Information y sujetos a los términos de uso. Datos históricos y actuales al final del día proporcionados por SIX Financial Information. Datos intradía retrasados ​​por necesidades de intercambio. SampP / Dow Jones Indices (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. Todas las cotizaciones son en tiempo de intercambio local. Datos de última venta en tiempo real proporcionados por NASDAQ. Más información sobre los símbolos negociados de NASDAQ y su estado financiero actual. Los datos intradía retrasaron 15 minutos para el Nasdaq, y 20 minutos para otros intercambios. SampP / Dow Jones Indices (SM) de Dow Jones amp Company, Inc. 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